Как изменилась декларация по НДС в 2025 году
С нового года в России произошло большое количество изменений в сфере налогообложения. В частности, была принята новая форма декларации по НДС. В данной статье расскажем, о новой форме отчетности, о том, что именно изменилось и как заполнить декларацию.
Основные изменения
С начала 2025 года действует новы формат заполнения декларации по НДС. Теперь налогоплательщики должны опираться на приказ ФНС № ЕД-7-3/989 от 05.11.2024. Он вводит новую форму и порядок заполнения декларации в онлайн-формате.
Новая форма декларации по НДС включает в себя несколько ключевых изменений, направленных на повышение прозрачности и упрощение процесса отчетности для налогоплательщиков. Во-первых, расширен перечень кодов операций, что позволяет более детально отражать различные виды хозяйственных операций, облагаемых НДС. Это особенно важно для компаний, занимающихся сложными видами деятельности, включающими экспортно-импортные операции или операции с особым налоговым режимом.
Во-вторых, изменения коснулись порядка отражения данных по операциям, не подлежащим налогообложению (освобожденным от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ. Теперь такие операции необходимо указывать в специальном разделе декларации, что позволит налоговым органам более точно анализировать структуру доходов и расходов налогоплательщиков.
В-третьих, обновлены штрихкоды, используемые для идентификации страниц декларации, что облегчает автоматизированную обработку отчетности налоговыми органами. Это нововведение направлено на ускорение процесса проверки деклараций и снижение вероятности ошибок, связанных с ручной обработкой данных.
Что касается заполнения новой формы декларации, необходимо внимательно изучить приказ ФНС № ЕД-7-3/989 от 05.11.2024 и рекомендации налоговых органов. Важно правильно указывать коды операций, корректно рассчитывать налоговую базу и сумму НДС к уплате или возмещению. При возникновении затруднений рекомендуется обратиться к специалистам по налоговому учету или воспользоваться специализированным программным обеспечением для автоматизации заполнения декларации.
Заполнение декларации по разделам
Предыдущий формат декларации перестает действовать 16 февраля текущего года. С этого времени можно будет отправлять отчетность исключительно по новым правилам.
В обновленном документе содержится 12 разделов, а также титульный лист и приложения. Однако, обязательными для заполнения для всех являются только титул ник и первый раздел. Все остальные необходимо заполнять лишь при наличии соответствующей деятельности. Например:
— Второй раздел заполняется лишь теми, кто выполнял налоговые обязательства агента по НДС.
— Седьмой раздел предназначен для налогоплательщиков, которые имели в налоговом периоде операции необлагаемые НДС или продажи на территории иностранных государств.
— Восьмой раздел включает в себя информацию из книги покупок. Он используется лишь тогда, когда налогоплательщик применяет налоговые вычеты.
— девятый раздел фиксирует сведения из книг продаж организации.
— двенадцатый раздел заполняется только предпринимателям, функционирующим на патенте, а также компаниями, имеющими освобождение от уплаты НДС.
Какие из прения произошли в декларации по НДС в текущем году
В новом году декларация по НДС подверглась глобальным изменениям. Они затронули практически каждый раздел документа, а также порядка заполнения. Были изменены все используемые ранее штрихкоды. Рассмотрим подробнее нововведения по каждому из разделов:
Титульный лист
В новой версии документа в титульнике необходимо указывать номер контактного телефона с кодом города и без каких-либо лишних знаков.
В электронной версии декларации также произошли изменения. Теперь в графе реквизитов документа, который является подтверждением полномочий представителя, необходимо указывать соответствующий идентификатор.
Второй раздел
Во втором разделе был расширен перечень лиц, которым необходимо заполнять отчетность по НДС. Теперь к ним также относятся:
— налоговые агенты, которые выполняют функции операторов информационных систем. Речь идет об операторах, которые занимаются продажей продукции или услуг гражданам других стран на территории России в счет выкупа электронных прав, которые они производят. Информация по каждому человеку заполняется персонально.
— налоговые агенты- организации, которые выручили цифровые права у банков или простых граждан. Важно отметить, что банки не являются агентами в данном случае.
Третий раздел
В данном разделе подавляющее число нововведений относится к изменению статуса упрощенцев по отношению к НДС. Начиная с этого года предприниматели на УСН, годовой доход которых превышает 60 млн рублей, становятся налогоплательщиками НДС.А значит они получают возможность уплачивать налоги по пониженным ставкам.
Также в этом разделе появились новые строки, которые отображают налоговую базу и сумму налога, необходимого к уплате.
Также было упразднено несколько строк из третьего раздела. А именно убрали строки 045 и 046, поскольку они отображали базу для налогообложения и сам налог, возникающий при продаже товаров по прошествии 180 дней с момента их выпуска.
Особое внимание при заполнении третьей графы строки 120 третьего раздела следует уделять документальному подтверждению факта уплаты НДС российским посредником. В случае возврата товара или отказа покупателя от поставки необходимо иметь в наличии документы, подтверждающие возврат или отказ, а также документы, подтверждающие уплату НДС посредником и правомерность вычета указанной суммы.
При отсутствии документов, подтверждающих уплату НДС посредником, вычет суммы налога при возврате товара или отказе от поставки будет неправомерен. В таких случаях необходимо обратиться к посреднику для получения необходимых документов или корректировки первичных документов.
Седьмой раздел
Графа 3: В этой графе отражается стоимость товаров, работ, услуг, приобретенных у поставщиков, которые впоследствии были использованы в операциях реализации, освобожденных от налогообложения НДС в соответствии с действующим законодательством. Обратите внимание, что указание этих сумм в декларации не влияет на размер налоговой базы по НДС, так как они не подлежат налогообложению.
Графа 4: В этой графе указываются суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, которые использовались в операциях реализации, облагаемых НДС, но по которым налоговый вычет не может быть применен. Это может быть связано, например, с использованием приобретенных активов или услуг не в производственной деятельности или в деятельности, не направленной на получение дохода.
Девятый раздел
Указанные изменения в форме книги продаж и приложения 1 к разделу 9 направлены на обеспечение корректного отражения операций, облагаемых НДС по пониженным ставкам, и упрощение процесса составления налоговой отчетности для налогоплательщиков. Использование новых строк позволяет четко идентифицировать и учитывать суммы НДС, исчисленные по ставкам 7% и 5%, что необходимо для правильного расчета налоговых обязательств.
Внедрение этих изменений требует от налогоплательщиков внимательного изучения обновленной формы книги продаж и приложения 1, а также внесения соответствующих корректировок в учетные системы и процессы. Необходимо обеспечить правильное отражение информации о реализации товаров, облагаемых НДС по пониженным ставкам, в новых строках книги продаж и первого приложения.
Приложение 1 к Порядку заполнения
Перечень кодов операций, не облагаемых НДС, а также операций с нулевой ставкой был расширен. Было добавлено несколько новых кодов. Например, теперь есть отдельные коды для:
— операций продукции стран ЕАЭС посредством электронных систем;
— операции, связанные с добычей криптовалюты;
— операции с криптовалютой;
— операции в сфере туризма.
В связи с расширением перечня кодов операций, налогоплательщикам необходимо внимательно отслеживать обновления и применять актуальные коды при формировании книги продаж и приложения 1 к декларации по НДС. Неправильное указание кода операции может привести к искажению данных и, как следствие, к вопросам со стороны налоговых органов.
Особое внимание следует уделить операциям, связанным с цифровыми активами и электронной торговлей в рамках стран-участниц Евро-азиатского экономического союза. Введение новых, отдельных кодов для данных операций говорит о продвижении нашей страны в сфере цифровизации и о стремлении налоговых органов к учету подобных операций.
Для туроператоров, занимающихся внутренним и въездным туризмом, также предусмотрен отдельный код операции. Это позволит более точно отражать объем реализации туристского продукта и анализировать эффективность мер государственной поддержки, направленных на развитие внутреннего туризма.
Также важно отметить, что некоторые коды были упразднены.
Когда нужно отчитаться в 2025 году
Периоды предоставления декларации остались прежними. В случае, когда финальная дата подачи приходится на выходной или праздничный нерабочий день, она сдвигается на ближайший рабочий день, следующий за ним.
Несоблюдение установленных сроков подачи декларации по НДС влечет за собой применение штрафных санкций, предусмотренных налоговым законодательством. Размер штрафа определяется в зависимости от продолжительности просрочки и суммы неуплаченного налога. Помимо штрафов, за систематические нарушения налогового законодательства предусмотрена административная и даже уголовная ответственность.
ОтчётностьЧтобы оставить комментарий, нужно авторизоваться
