Экспорт и импорт — разные правила по НДС

Торговля с другими странами накладывает свои налоговые обязательства, и НДС при ввозе и вывозе товаров работает по-разному. При экспорте НДС обычно не платят — действует специальная нулевая ставка. При импорте, наоборот, НДС обязаны уплатить все импортёры — без исключений, независимо от налогового режима (ОСНО, УСН, ПСН и т.д.).

Ключевой момент — откуда товар и кто его поставщик. Для поставок из стран ЕАЭС действуют упрощённые правила подачи декларации и более гибкие сроки платежа. Для товаров из Китая, Турции, Европы, Америки и других стран налог обычно платят на таможне до выпуска груза. Нужно заранее понимать, кто отвечает за уплату НДС — российский импортер или иностранный продавец, потому что это влияет на денежный поток компании.

Экспорт — почему НДС равен нулю При продаже товаров за границу российские компании не платят НДС: действует нулевая ставка. В счёт-фактуре строка с НДС есть, но сумма равна нулю. Но это не происходит автоматически: нужно подтвердить экспорт документами в срок. Если документов нет или сроки нарушены, ФНС пересчитает НДС по обычной ставке и потребует доплату с пенями.

Зачем нужна нулевая ставка Две цели:

• избежать двойного налогообложения: покупатель в другой стране платит свой НДС при ввозе, поэтому у нас налог не берут;
• поддержать экспортёров: нулевая ставка снижает цену товара для иностранного покупателя и повышает конкурентоспособность.

Кто может не платить НДС при экспорте Нулевая ставка доступна:

• российским юридическим лицам;
• индивидуальным предпринимателям;
• другим лицам, отправляющим товары за границу для коммерческой продажи.

Важно: даже если компания на УСН и обычно не платит НДС, при экспорте нужно подтвердить право на ставку 0% в срок, иначе налог пересчитают.

Можно ли отказаться от нулевой ставки Экспортер может отказаться от нулевой ставки и платить НДС как обычно. Это удобно, если нет полного пакета документов, если экспорт разовый или когда проще сразу заплатить налог, чем ждать. Отказ подаётся в ФНС до 1-го числа квартала, с которого хотите платить НДС, и действует минимум год. Исключение — экспорт в страны ЕАЭС: там 0% обязателен по договорённостям, отказаться нельзя.

Право на вычет входного НДС Хотя при экспорте НДС не платят, компании сохраняют право вернуть (зачесть) входной НДС, который они заплатили российским поставщикам за материалы, услуги и т.д. Для этого нужно одновременно:

• использовать товары/услуги именно для экспорта;
• оприходовать их на балансе;
• иметь правильно оформленные счета-фактуры.

Срок на заявление вычета — три календарных года от даты оприходования.

Импорт — кто и как платит НДС При ввозе товаров в Россию НДС обязаны платить все импортёры, независимо от режима налогообложения. Это касается:

• российских компаний и ИП, которые получают товар и право собственности;
• посредников (агенты, комиссионеры), ввозящих товар по поручению покупателя — они платят НДС;
• иностранных продавцов из ЕАЭС, продающих россиянам через маркетплейсы — обязаны регистрироваться в России и перечислять НДС.

Ставки НДС в 2026 году

• льготная ставка 10% для продуктов питания, детских товаров, книг, медицинских изделий и оборудования;
• основная ставка 22% для всех остальных товаров;
• некоторые товары освобождены от НДС (некоторые лекарства, ортопедические изделия, культурные ценности и т.д.).

Как считать импортный НДС Формула зависит от страны происхождения и таможенного статуса.

Для товаров из стран вне ЕАЭС: НДС = (таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз) × ставка (10% или 22%). Таможенная стоимость включает цену по контракту и все расходы до границы ЕАЭС: упаковка, доставка, страхование, погрузка и хранение.

Для товаров из стран ЕАЭС: НДС = (стоимость по контракту + акциз) × ставка (10% или 22%). Транспортные расходы обычно не входят в базу, если они отдельно выделены в договоре и подтверждены документально.

Изменения 2026 года 2026 год принёс важные изменения:

• сроки уплаты для разных стран стали различаться;
• введена новая система СПОТ для автоперевозок из ЕАЭС с 1 июня 2026 года;
• стартовал эксперимент по беспроцентной отсрочке уплаты импортного НДС на 3 месяца с 20 апреля 2026 года для отобранных компаний.

Сроки уплаты НДС

• Для товаров из стран вне ЕАЭС: налог оплачивают на таможне до подачи декларации и до выпуска груза.
• Для товаров из ЕАЭС: налог платят в ИФНС в течение 20 календарных дней после месяца ввоза (например, ввезли в августе — платите до 20 сентября). Платёж идёт в ИФНС по месту учёта импортёра, а не на таможню.

Система СПОТ (автоперевозки из ЕАЭС) С 1 июня 2026 года для автогрузов из ЕАЭС нужно оформлять специальный документ, получать QR-код и вносить обеспечительный платёж за двое суток до прибытия на границу.

Отсрочка НДС на 3 месяца (эксперимент) С 20 апреля 2026 года действует эксперимент с отсрочкой НДС на 3 месяца с даты выпуска товара. Условия жёсткие: компании должны работать на ОСНО, состоять в реестре уполномоченных экономических операторов или быть в списке системообразующих предприятий, не иметь долгов по таможенным платежам, не находиться в банкротстве и не иметь непогашенных административных штрафов в ВЭД.

Куда платить и как

• Для товаров из стран вне ЕАЭС платят на таможню — через личный кабинет ФТС, банковский перевод или оператора таможенных платежей.
• Для товаров из ЕАЭС платят в ИФНС по месту учёта импортёра — на единый налоговый счёт (ЕНС) через банк или личный кабинет налогоплательщика.

Алгоритм уплаты — вне ЕАЭС

1. Рассчитать НДС по формуле: (таможенная стоимость + пошлина + акциз) × ставка.
2. Оплатить НДС до подачи таможенной декларации.
3. Получить выпуск груза — таможня выпускает товар после подтверждения оплаты.
4. Заявить вычет импортного НДС в декларации (строка 150 раздела 3) в периоде оплаты.

Алгоритм уплаты — ЕАЭС

1. Рассчитать НДС: (стоимость по контракту + акциз) × ставка.
2. Оприходовать товар на баланс.
3. Уплатить НДС в ИФНС до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза.
4. Подать декларацию по косвенным налогам до 20-го числа с сопутствующими документами.

Документы для импорта из ЕАЭС К декларации прикладывают: заявление о ввозе, контракт, ТТН или CMR, платёжные поручения с отметкой банка, счета-фактуры от поставщика. Если в компании больше 100 сотрудников — декларация подаётся только в электронном виде; до 100 сотрудников допустима бумажная подача.

Отчётность в ФНС

• Для импорта из стран вне ЕАЭС: обычная декларация по НДС — до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом; только в электронном виде; в строке 150 указывают импортный НДС к вычету. Подтверждающие документы прилагать не нужно — ФНС запрашивает их напрямую у таможни при проверке.
• Для импорта из ЕАЭС: специальная декларация по косвенным налогам — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза; форма (бумажная или электронная) зависит от численности сотрудников; к декларации прикладывают полный пакет документов; дополнительно в течение 10 рабочих дней после перемещения товара нужно направить таможне статистическую форму перемещения товаров.
• Для экспортеров: декларация по НДС в общем порядке — до 25 числа месяца, следующего за кварталом; подаётся электронно через ТКС; используются специальные разделы для подтверждённой и неподтверждённой ставки 0% и для вычета входного НДС; к декларации прилагается электронный реестр таможенных деклараций или заявлений о ввозе (через сервис «Офис экспортера» ФНС).

Вычет импортного НДС — условия Можно принять к вычету импортный НДС только если одновременно:

• товар куплен для деятельности, облагаемой НДС (не для УСН, ПСН или ЕСХН);
• товар оприходован на баланс;
• налог фактически уплачен (есть платёжное поручение с отметкой банка).

Кто не может заявить вычет Компании и ИП на УСН, ПСН или ЕСХН не вправе вычитать импортный НДС. Для них уплаченный НДС включается в себестоимость товара и учитывается при расчёте налога на прибыль или в расходах при УСН, но не вычитается.

Срок для заявления вычета Право на вычет сохраняется в течение трёх календарных лет с даты оприходования товара. После истечения этого срока право утрачивается.

Возмещение НДС из бюджета Когда возникает право на возврат Возмещение возможно, если сумма вычетов (входной НДС) превышает начисленный НДС с продаж. У экспортеров это частая ситуация: продажи облагаются 0%, а входной НДС есть.

Простой пример Компания купила товар в Беларуси за 700 000 руб., уплатив НДС 154 000 руб. Потом продала на внутреннем рынке и начислила НДС 140 000 руб. К возврату остаётся 154 000 − 140 000 = 14 000 руб.

Процесс возмещения

1. Подать декларацию с положительной разницей между вычетами и начисленным налогом.
2. ФНС проводит камеральную проверку (обычно 2–3 месяца) и проверяет документы по сделкам, складам, оборудованию, персоналу, транспортировке.
3. После проверки ФНС принимает решение в течение 7 рабочих дней.
4. Деньги перечисляют на ЕНС. После этого компания может: запросить возврат на расчётный счёт, зачесть сумму в счёт других налогов или оставить на ЕНС для будущих платежей.

Причины отказа в возмещении ФНС может отказать из-за ошибок в учёте или документах, подозрений на сделки с взаимосвязанными лицами, сомнений в оприходовании товара, отсутствия таможенных штампов, некачественных или поддельных печатей и т.п. В случае отказа компания может обжаловать решение сначала в вышестоящем органе ФНС, затем — в арбитражном суде.

Короткие выводы

• При экспорте действует нулевая ставка НДС, но её применение нужно подтвердить документами вовремя.
• Экспортеры имеют право на вычет входного НДС при соблюдении условий.
• При импорте НДС платят все импортёры. Для товаров из вне ЕАЭС налог платится на таможне до выпуска груза; для товаров из ЕАЭС — в ИФНС в установленный срок (обычно до 20-го числа следующего месяца) и расчёт базы проще.
• В 2026 году введены система СПОТ для автоперевозок из ЕАЭС и эксперимент с отсрочкой уплаты НДС на 3 месяца — это помогает денежному потоку, но требует строгого соблюдения условий.

---

Чтобы оставить комментарий, нужно авторизоваться

Войти