Кто должен, а кто не должен платить НДС на УСН
С начала этого года, произошло большое количество изменений в сфере налогового законодательства. Одним из основных нововведений является появление у пользователей упрощенного режима налогообложения обязанности платить НДС. Однако, не всем упрощенцам придется иметь дело с новым видом налога. О том, кто именно должен платить НДС на упрощенке, расскажем в данной статье.
В соответствии с принятыми нововведениями теперь все пользователи упрощенки, не имеющие освобождения, являются плательщиками НДС. Не нужно платить данный вид налога следующим упрощенцам:
— Тем, чей совокупный доход за предыдущий год составил менее 60 млн рублей.
— Созданным в этом году компаниям, которые сразу выбрали в качестве режима налогообложения УСН.
Тем, кто попадает под заданные критерии, не нужно платить НДС. Подавать заявления, уведомления и иные документы в налоговую для получения освобождения тоже не нужно. Все происходит автоматически, вам просто не предписывается обязанность по уплате данного вида налога.
Также есть исключительные ситуации, когда упрощенец, имеющий освобождения от НДС, все равно обязан уплатить налог:
— в случае импорта товара из-за рубежа;
— при выполнении функций упрощенцем налогового агента по НДС.
В каких случаях применяющие упрощенную систему налогообложения обязаны уплачивать НДС
Законом предусмотрен конкретный случай, когда предприниматели и компании, работающие на УСН, становятся налогоплательщиками НДС.
В случае превышения годового дохода установленного значения. Сейчас это 6- млн рублей. Ежегодно данная сумма пересматривается и индексируется. Если доход компании за 2024 год превысил это значение, в текущем году она обязана платить НДС. Если же лимит превышен в этом году, то обязанность уплачивать налог возникает с первого числа месяца последующего за месяцем превышения дохода.
Допустим организация «Самолет» работает на упрощенном режиме налогообложения. Соответственно до 2025 года она не являлась плательщиком НДС. В прошлом году доходы Самолета были не столь высокими. Их общая сумма была менее 60 млн рублей. Однако, в январе этого года, компания заметно расширилась, увеличила количество предоставляемых услуг и открыла новые офисы. Ее доход кратно увеличился, за январь 2025 года доход компании «Самолет» превысил лимит в 60 млн рублей.
Это обозначает, что со следующего месяца после превышения лимита по годовому доходу компания становится плательщиком НДС. То есть, с февраля текущего года «Самолет» будет платить данный налог, выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию в налоговую.
Важно отметить, что даже если компания, превысившая лимит, решит вернуться к уплате НДС добровольно, она должна проследить, чтобы этот переход произошел вовремя. Несвоевременная уплата НДС или непредставление деклараций грозит штрафами и пенями со стороны налоговых органов.
Также важно отметить, что определение суммы прибыли организации за прошедший год, происходит в соответствии в актуальными на тот момент нормами законодательства, несмотря на принятые позже нововведения.
Кроме того, необходимо помнить, что при наличии нескольких бизнесов на льготных система налогообложения. Например, на УСН, патенте или ЕСХН, прибыль от них необходимо суммировать. И, если сумма, окажется выше 60 млн, упрощенец все равно становится налогоплательщиком по НДС.
Какая ставка по НДС предусмотрена для упрощенцев
Каждый, кто использует упрощенный режим может выбрать наиболее подходящие ставки налогообложения для своего предприятия. Доступны пониженные и общие ставки. Для использования тех и других нужно учитывать определенные правила и особенности.
Стандартные ставки
Если организация на упрощенке выбрала работу в соответствии со стандартной ставкой, то она будет обязана уплачивать налог в размере:
— 20% – в большинстве случаев, за исключением перечисленных ниже.
— 10% – более низка ставка используется при реализации некоторых видов продукции, например: детские товары или медицинские изделия.
— 0% — НДС не уплачивается при международных перевозках и экспорте продукции зарубеж.
Преимущество общих ставок заключается в том, что его пользователи могут принимать к вычету входящий НДС, а значит возвращать часть уплаченного налога. Если вы используете стандартную ставку налогообложения, перейти с нее на новую, можно будет только с начала нового налогового периода.
Льготные ставки
Также в виде государственной льготы для развития малого предпринимательства, упрощенцы, чьи доходы не превышают 450 млн в год, могут использовать специальные, льготные ставки. В отличии от стандартных ставок, льготные не подразумевают возможности получения налогового вычета. На УСН доступны следующие варианты льготных ставок:
— 5% – эта ставка доступна при прошлогоднем или текущем доходе в диапазоне от 60 до 250 миллионов рублей.
— 7% – ставка применима при доходе за прошлый или текущий год в пределах от 250 до 450 миллионов рублей, а также в случае утраты права на ставку 5% в текущем году из-за превышения дохода в 250 миллионов рублей.
Важно отметить, что льготные ставки не применяются при импорте товаров в Россию из других стран, а также при расчете налога покупателем, выступающим в роли налогового агента по НДС. В таких ситуациях применяются общие налоговые ставки, даже если организация на УСН выбрала льготные. Также стоит отметить, что в случае превышения лимита по доходу, компания лишается права использовать УСН и автоматически становится пользователем общей системы налогообложения.
Выбор между стандартными и льготными ставками УСН – ключевое решение, определяющее налоговую нагрузку и возможности для бизнеса. Принимая решение, важно тщательно проанализировать текущую ситуацию и перспективы развития компании. Если вы уверены в стабильных доходах и планируете значительные закупки с НДС, стандартная ставка может оказаться более выгодной, несмотря на более высокий процент. Возможность возмещения входящего НДС существенно снизит налоговое бремя.
С другой стороны, для малого бизнеса с ограниченными доходами и небольшим объемом закупок льготные ставки представляются более привлекательным вариантом. Сниженная налоговая ставка позволяет экономить на налогах и направлять освободившиеся средства на развитие бизнеса. Однако, стоит помнить, что при превышении установленных лимитов по доходам, право на применение льготной ставки утрачивается.
Как выбрать ставку НДС
Налогоплательщикам не нужно направлять в налоговую отдельное оповещение о выборе ставки налогообложения, налоговики и так узнают, какой режим был выбран, как только получат первую отчетную документацию.
Каждый экономический субъект может выбирать ставку по своему усмотрению. При этом мы рекомендуем обратить внимание на необходимость получения налогового вычета. Так, если подавляющее большинство ваших клиентов платит НДС, вам будет выгоднее работать по общей ставке. Поскольку вы сможете вернуть часть уплаченного налога в виде налогового вычета. А если вы работаете преимущественно с физлицами, плательщиками НПД и остальными субъектами, которые не являются плательщиками НДС, для вас будет оптимальным вариантом воспользоваться пониженными ставками. Они не имеют возможности получения налогового вычета.
Подобный вариант расчета оптимален, если компания или ИП, который работает на упрощенке является налоговым агентом по НДС.
В такой ситуации организация или ИП на УСН обязаны:
— Вычислить размер НДС, который необходимо удержать из выплачиваемой иностранной организации суммы.
— Вычесть рассчитанную сумму из дохода иностранной компании при осуществлении платежа.
— Внести удержанный НДС в государственную казну.
— Подать отчетность в налоговую, предварительно отразив в ней совершенную операцию.
Принцип использования расчетных ставок:
Расчетные ставки служат для определения размера НДС, подлежащего удержанию из дохода, выплачиваемого поставщику. Они используются в ситуациях, когда НДС уже включен в цену, и его необходимо выделить из общей суммы.
Какие документы необходимы упрощенцам для уплаты НДС
Счет-фактура
Основной документ, который регулярно оформляют все плательщики НДС это- счет-фактура. Данные бумаги необходимы для возможности получения налогового вычета.
Когда требуется оформление
Этот документ оформляется при каждой совершенной операции. Также он необходим при получении предварительной оплаты от покупателя (для таких случаев используется специальный авансовый документ). Если речь идет о торговле в розницу допустимо сформировать сводный документ и потом зафиксировать его в книге продаж.
Крайне важно правильно заполнять счета-фактуры. Этот документ является формализованным, а значит порядок и формат его заполнения четко регламентирован контролером. Поскольку, если в документе будет недостаточно сведений, либо будут выявлены ошибки, продавцу грозят санкции, а покупатель не сможет получить налоговый вычет. В обязательном порядке в счете-фактуре содержатся следующие сведения:
— номер документа и дата его подписания;
— название покупающей и продающей организации;
— ИНН и КПП обеих сторон сделки;
— название продукции, ее стоимость и количество;
— общую сумму реализации, ставку НДС и сумму налога.
— номер платежного документа, если была предоплата.
Сроки выставления
Счет-фактуру необходимо выставить в течение пяти рабочих дней с момента отгрузки или получения аванса, при этом в документе указывается то число, когда начисляется налог. Если отгрузка в счет аванса запланирована в том же квартале, авансовый счет-фактуру можно не выставлять, так как это не повлияет на общую сумму налога к уплате за квартал.
Книга покупок и книга продаж
Эти книги должны вестись всеми компаниями в обязательном порядке. Они отражают все финансовые операции компании, позволяют их контролировать и служат основой для расчета суммы налога для итоговой отчетности.
Книга продаж
Данный документ содержит в себе историю всех счетов-фактур, в том числе по авансовым платежам. Сумма всех платежей в данной книге должна соответствовать сумме начисленного налога.
Книга покупок
Это книга, в свою очередь, содержит в себе данные по всем счетам-фактурам, которые подают ваши поставщики к вычету для возврата средств, а также счета-фактуры по внесенным авансам, которые принимаются к вычету после продажи товара или возврата внесенных средств. Финальная сумма книги покупок должна быть точно такой же, как и сумма НДС к вычету.
Декларация по НДС
Еще один основной документ для всех налогоплательщиков по НДС это- декларация. Она включает в себя несколько разделов, которые необходимо заполнить при любых обстоятельствах. Она подается всем организациями каждые три месяца.
Восьмой и девятый раздел содержат в себе подробную информацию обо всех покупках и продажах. После чего все данные из этих разделов обобщаются в третьем разделе отчетности и на их основании рассчитывается сумма налога, необходимого к уплате.
В этом разделе указывается сумма начисленного НДС по различным ставкам и объектам налогообложения, а также сумма налога с полученных авансов. Сумма налоговых вычетов также указывается по отдельным строкам в зависимости от основания для вычета.
После проведения всех необходимых расчетов, итоговая сумма фиксируется в первом разделе декларации. Оттуда сведения поступают в налоговую. А она, в свою очередь, начисляет необходимый к уплате налог.
Для экспортных операций и международных перевозок в декларации предполагаются отдельные строки, поскольку они не уплачивают данный вид налога. Уплата налога должна быть произведена не позднее окончания следующего квартала тремя одинаковыми частями до 28 числа каждого месяца.
Заключение
Появление у налогоплательщиков на УСН обязательства уплачивать НДС внесло немалые изменения в сферу налогового регулирования. Ключевым моментом является то, что налогоплательщиками по НДС становятся не се упрощенцы, а лишь те, кто превысил пороговое значение по годовому доходу.
Выбор между стандартными и льготными ставками – это стратегическое решение, которое требует тщательного анализа финансового состояния и перспектив развития бизнеса. Учитывайте особенности вашей деятельности, структуру клиентской базы и объемы закупок, чтобы определить наиболее выгодный вариант. Помните, что правильный выбор ставки НДС может существенно повлиять на налоговую нагрузку и финансовую устойчивость вашего предприятия.
НалогиЧтобы оставить комментарий, нужно авторизоваться
