Правила и особенности уплаты единого сельскохозяйственного налога в 2025 году
Агропромышленный комплекс сохраняет статус стратегически важного сегмента российской экономики. Для стимулирования его роста и поддержки участников рынка на законодательном уровне была разработан льготный режим налогообложения для налогоплательщиков в сельскохозяйственной сфере.
Суть и ключевые условия ЕСХН
Сущность спецрежима заключается в замене ряда стандартных налогов единым платежом. Плательщики ЕСХН полностью освобождаются от:
— Налога на прибыль организаций (для юрлиц);
— Налога на доходы физических лиц (для ИП, полученного от сельхоздеятельности).
— Также не подлежит обложению налогом на имущество большая часть активов, задействованных в процессе производства.
Вместо этого хозяйствующие субъекты рассчитывают и уплачивают единый налог. Сумма для уплаты рассчитывается как разница между доходами от осуществления и соответствующими расходами.
Статус плательщика ЕСХН: Кто может применять льготный режим?
Право перейти на ЕСХН имеют только лица, имеющие статус сельхозтоваропроизводителя. К этой категории относятся:
— Юридические лица в сфере сельскохозяйственного производства;
— Фермерские хозяйства;
— Индивидуальные предприниматели.
Ключевое требование заключается в том, что не менее 70% выручки должно поступать от осуществления сельскохозяйственной деятельности.
Важно отметить, что льготный режим не применяется, если в течение трех месяцев, предшествующих подаче уведомления, организация или ИП реализовывали подакцизные товары.
Как менялись правила уплаты НДС на ЕСХН
До 2019 года плательщики ЕСХН имели освобождение от НДС (кроме импортных операций). С начала 2019 года Федеральный закон № 335-ФЗ от 27.11.2017 отменил эту льготу. Теперь компании и ИП на ЕСХН являются плательщиками НДС на общих основаниях. Это значит, что теперь у них есть:
— Обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет.
— Необходимость вести полноценный налоговый учет: регистрировать счета-фактуры в книгах покупок и продаж.
— Обязанность представлять в ИФНС ежеквартальные налоговые декларации по НДС.
— Анализ последствий введения НДС для ЕСХН
Негативные и позитивные последствия введения НДС на ЕСХН
— Фискальная нагрузка. Увеличение общего налогового бремени за счет добавления НДС.
— Административная. Рост объема документооборота и отчетности. Усложнение учета. Повышение привлекательности для контрагентов-плательщиков НДС.
— Взаимодействие с ФНС . Усиление налогового контроля в связи с отчетностью по НДС. Упрощение проверок цепи поставок для ФНС.
Конкурентность. Расширение рынка сбыта, так как покупатели-плательщики НДС получают право на вычет «входного» налога.
Возможность освобождения от НДС
Несмотря на общую обязанность платить НДС, сельхозпроизводители на ЕСХН имеют право добровольно отказаться от этого статуса и получить освобождение от уплаты НДС. Это возможно при соблюдении строгих условий:
— Новым организациям или ИП уведомления о применении ЕСХН и заявление об освобождении от НДС следует подавать в одном календарном году.
— Для действующих плательщиков необходимо соблюдение лимита выручки за предшествующий календарный год (без учета НДС). Данный лимит постепенно снижается, например, чтобы получить освобождение в 2025 году, совокупная выручка за 2024 год (без НДС) не должна превышать 60 млн рублей.
Чтобы получить освобождение направьте в налоговую уведомление по форме ФНС России от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@ (Приложение № 2). Это нужно сделать не позднее 20-го числа месяца, с которого начинается применение освобождения.
Утрата права на освобождение от НДС
Право на освобождение от НДС пропадает в следующих случаях:
— Плательщик начал реализацию подакцизных товаров (даже разрешенных для ЕСХН).
— Совокупная выручка (без НДС) за любой месяц превысит 70 млн рублей.
— Был нарушен запрет на реализацию подакцизных товаров за 3 месяца до подачи уведомления о применении ЕСХН.
Налоговые ставки ЕСХН в 2025 году
Базовая ставка единого сельхозналога остается неизменной – 6% от налоговой базы (разницы доходов и расходов).
Важная отметить, что региональные власти имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки в диапазоне от 0% до 6%.
Одно из ключевых преимуществ режима – освобождение от налога на имущество организаций (или налога на имущество физлиц для ИП) в отношении активов, используемых в основной сельскохозяйственной деятельности. Это касается имущества, задействованного на всех этапах цикла:
— Производство: Теплицы, животноводческие комплексы, сады, виноградники, мелиоративные системы, специализированная техника (комбайны, тракторы).
— Первичная переработка: Цеха по переработке молока, мяса, зерна, овощей, винодельни (для собственного сырья).
— Хранение и реализация: Склады готовой продукции (зернохранилища, овощехранилища, холодильники), упаковочные линии, точки продажи собственной продукции.
— Оказание услуг сельхозпроизводителям: Ремонтные мастерские для с/х техники, лаборатории, транспорт для перевозки с/х грузов.
Имущество не облагается налогом, если оно используется в том числе по целевому назначению, то есть для сельскохозяйственной деятельности.
(для с/х деятельности), даже если частично применяется и для других задач.
Подача декларации по ЕСХН
Отчетность по единому сельхозналогу предоставляется по итогам полугодия (авансовый платеж) и года (итоговая декларация). Процесс сдачи отчетности помощью сервиса «Контур.Экстерн» становится в разы быстрее и проще, за счет следующих функций:
— Автоматический расчет налога на основе введенных данных о доходах и расходах.
— Встроенная проверка декларации на соответствие требованиям законодательства и арифметические ошибки.
— Электронная сдача отчета напрямую в налоговую инспекцию через защищенные каналы связи.
— Формирование платежного поручения для уплаты рассчитанной суммы налога.
Работа в Экстерне минимизирует риски ошибок и штрафов, экономит время и ресурсы бухгалтерии сельхозпредприятия.
Заключение
ЕСХН остается востребованным инструментом поддержки сельхозпроизводителей в 2025 году, несмотря на появление обязанности платить НДС. Возможность освобождения от НДС при соблюдении лимитов, гибкие ставки на региональном уровне и льгота по имущественному налогу создают значимые преимущества. Понимание нюансов режима, особенно связанных с подтверждением статуса сельхозтоваропроизводителя (70% доходов), правилами освобождения от НДС и применением имущественной льготы, критически важно для эффективного и законного использования этого спецрежима. Перед принятием решений рекомендуется консультация с профессиональным налоговым консультантом с учетом специфики конкретного хозяйства.
НалогиЧтобы оставить комментарий, нужно авторизоваться
