Особенности предоставления путевок в санаторий для сотрудников. Уплата НДФЛ, взносов и включение в расходы
Любая организация при желании может снабжать своих сотрудников путевками в санатории. Покупка санаторных путевок не облагается НДФЛ. Она входит в расходы по прибыли. Однако, необходимо обеспечить ряд правил.
У предпринимателей и компаний не так давно появилась возможность включать стоимость путевок в санаторно-лечебные заведения в качестве расходов по налогу на прибыль, а следовательно, не уплачивать за них НДФЛ. Данное право действует с 2022 года. Важно отметить, что даже в случае внесения суммы, потраченной на путевки в налоговую базу на прибыль, предприниматель все равно сохраняет за собой право на освобождение от подоходного налога. Также стоит учесть, что каждая компания имеет право предоставить путевку в санаторий не только непосредственно работнику, но и членам его семьи. А также следующим категориям:
— бывшим работникам вашей компании, которые сейчас находятся на пенсии по инвалидности или возрасту;
— инвалидам, которые не являются сотрудниками вашей фирмы;
— несовершеннолетние дети сотрудников;
— студенты, обучающиеся на очной форме обучения в возрасте не старше 24-х лет.
В каких случаях можно включить расходы на санаторную путевку в расходы?
В соответствии с Федеральным законом от 17 февраля 2021 года № 8-ФЗ затраты на путевку в санаторий списываются не только в случае ее покупки непосредственно самим работодателем. Путевку имеет право приобрести и сам работник, его жена или любой человек из перечисленных выше категорий. При этом работодатель может просто возместить сумму, уплаченную за путевку.
Чтобы включить стоимость путевок в расходы на прибыль необходимо выполнить ряд определенных условий, касающихся самой путевки:
— санаторий должен располагаться на территории Российской Федерации;
— путевка в санаторий была куплена в соответствии с договором о реализации продукта туризма. В стоимость путевки должны входить: проживание сотрудника, его трансфер, оказываемые в состоянии с состоянием здоровья леченые и оздоровительные процедуры, а также экскурсии. Если оплатить экскурсии или трансфер отдельно, за них придется платить самостоятельно, в расходы они не войдут.
Важно отметить, что даже в случае заключения договора на оказание санаторно-лечебных услуг и проживания непосредственно с самим санаторием, потраченную сумму можно будет включить в расходы на прибыль.
Включая расходы на покупку путевки в санаторий в налоговую базу по прибыли стоит выделить два существующих ограничения:
— Первое ограничение устанавливает максимальную сумму, которую можно потратить на покупку санаторной путевки для одного человека. Она равняется 50 000 рублей.
— Следующее ограничение устанавливает условие, чтобы стоимость путевки, а также лечебные процедуры и расходы на медицину, оплачиваемые за счет компании, не должны в сумме быть более 6% от суммы заработной платы сотрудника.
Когда не требуется уплата НДФЛ за покупку путевок в санаторий для сотрудников?
Предоставление работодателем путевки сотруднику в санаторно-лечебное заведения или ее частичная оплата не предусматривает уплаты НДФЛ при выполнении ряда условий. Перечислим их:
— Первое условие. Пункт 9 статьи 217 НК РФ дает работодателем право не платить НДФЛ за предоставление или частичной компенсации путевок оздоровительно-леченого характера. То есть, об обычных путевках с целью туризма тут речь не идет. За них придется внести подоходный налог в полном размере. В нашей стране действует льгота, касающаяся снятия налогового бремени с путевок в санаторий, где оказываются лечебно-оздоровительные процедуры. Чтобы получить освобождение от НДФЛ, необходимо, чтобы путевка была приобретена в одно из следующих заведений:
— санаторий или профилакторий;
— пансионат или дом отдыха;
— комплексы, предоставляющие услуги лечебно-оздоровительного характера;
— детские лагеря, подразумевающие оздоровление или лечение.
Перед покупкой путевки, рекомендуем заранее ознакомиться с лицензией выбранного учреждения, чтобы убедиться, что оно относится к одной из перечисленных выше категорий.
— Второе условие, как раз, касается наличия у организации соответствующей лицензии. Путевка может быть выбрана и приобретена работодателем или же работник может купить ее самостоятельно и получить компенсацию. Также получить путевку можно с помощью обращения в профсоюз.
-Третье условие заключается в том, что путевка должна быть предоставлена определенными организациями.
От подоходного налога освобождаются путевку, купленные за счет:
— компании;
— государственного бюджета;
— религиозных или некоммерческих организаций;
— бизнеса, который функционирует на льготных режимах налогообложения;
— средств членов профсоюза.
— Четвертое условие вводит ограничение на количество, предоставляемых путевок на одного человека. Федеральный закон от 17 февраля 2021 года № 8-ФЗ предполагает освобождение путевки в санаторий от НДФЛ один раз в год на каждого сотрудника, члена его семьи или иных категорий лиц, имеющих право на путевку. Соответственно, саму путевку за счет организации можно получать тоже не чаще чем, один раз в год.
Особенности уплаты страховых взносов с купленных путевок в санаторий
В статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены выплаты, которые не подлежат обложению взносами, однако в этом перечне отсутствуют путевки на санаторно-курортное лечение сотрудников. Исходя из этого, Министерство финансов утверждает, что стоимость таких путевок для работников должна облагаться страховыми взносами в стандартном порядке, так как эти выплаты представляют собой денежные средства, выплачиваемые организацией физическим лицам в связи с трудовыми отношениями. Однако, важно отметить, что путевки, приобретенные компанией для членов семьи сотрудников, не подразумевают уплату страховых взносов. Это связано с тем, что между ними отсутствуют какие-либо трудовые отношения.
СервисыЧтобы оставить комментарий, нужно авторизоваться
